维京群岛，开曼群岛，百慕大群岛，巴拿马，卢森堡……这些全球熟悉的跨国企业避税天堂现在遭受了重创。

当地时间7月10日，20国集团财政部长和央行行长第三次会议在意大利威尼斯闭幕，并发布公告称，已就跨国公司全球缴纳公平份额税的历史性计划达成一致。

在会后发布的公告中，20国集团表示，与会者已就更稳定、更公平的国际税收结构达成历史协议，将支持跨国企业利润重新分配，设定世界上最低的公司税率，并呼吁更多国家在未来加入谈判。

虽然世界上最低的企业税率主要针对谷歌、cebook、亚马逊、微软等跨国科技巨头，但理论上也将结束避税天堂的存在。

20国集团成立于1999年，成员覆盖面广，代表性强，包括美国、英国、欧盟等主要发达经济体和中国、印度、巴西等新兴市场经济体。20国集团在国际事务中发挥着重要作用，成为共同应对全球问题的有效多边机制。

避税天堂恐怕会结束？

据央视新闻报道，20国集团财政部长和央行行长第三次会议于7月10日在意大利威尼斯闭幕，并发布公报称 已就更稳定、更公平的国际税收框架达成历史性协议。

公报指出，二十国集团 支持跨国企业利润重新分配，设定全球最低公司税率 ，并呼吁未来更多国家加入协商。

国际税制改革经历了多年的谈判，本月初由经合组织进行（OECD）协调形成双支柱方案。支柱一是确保包括数字产业在内的大型跨国企业在所有实施商业活动、盈利的市场上缴纳公平税；支柱二是通过设立世界上最低的公司税率来控制各国之间的财税竞争。据估计，如果将这一税率设定为15%，每年将产生约1500亿美元的税收。

这可能会重新定义跨国企业征税的方式和地点， 理论上结束了避税天堂的存在 。

据新华社报道，七国集团成员国已达成协议，支持将世界最低企业税率设定为15%。

中国银行研究所发布的一份研究报告显示，长期以来，全球主要经济体一直将低企业税率作为吸引国际投资、扩大当地企业规模和就业率的重要手段，甚至开展底部竞争。自2001年以来，全球平均企业税率已从27%降至27%20.2%。无论是G20集团、OECD经济体是非OECD在经济体中，企业税率保持稳定下降趋势OECD 经济体下降幅度最大，降幅为7.88个百分点；非OECD成员国降幅较小，降幅为 6.23个百分点；G20成员国降幅为6.92个百分点。

从国家情况来看，代表性国家的企业税率保持下降趋势。其中，美国、德国、英国等发达经济体的税率下降趋势明显于中国、印度、越南等发展中经济体，爱尔兰和新加坡的税率处于全球较低水平。

全球企业税率长期下降乃至出现国家间“逐底竞争”，给跨国公司避税活动带来 极大便利，少数低税经济体从中受益，但多数国家和地区显着受损。 据联合国估计，全球各国每年都会因跨国公司利润转移而失去税收5000-6000亿美元。

据英国《卫报》报道，微软在爱尔兰的子公司Round Island One2020年创造了近3150亿美元(约2万亿人民币)的利润，几乎相当于爱尔兰GDP由于在百慕大注册，四分之三没有纳税。 百慕大不征收企业所得税。

OECD研究表明，美国跨国公司海外利润簿记在避税天堂中的比例从2000年左右的30%提高到2019年的60%。IMF跨境避税对非计算OECD经济体带来的长期收入损失占其GDP的1.3%，高于OECD1%的经济水平。

对中国企业有什么影响？

一旦国际税制改革正式实施，将主要影响谷歌、脸书、亚马逊、微软等大型跨国科技巨头 ，特别是双支柱中支柱2提出的全球最低企业税率，只适用于全球收入超过全球收入7.51亿欧元的大型跨国公司主要受高利润跨国公司的影响。许多分析指出，对中国企业的整体影响是有限的。

中国人民大学财政金融学院教授朱青写道 国际税收规则的变化肯定会对中国企业产生一定的影响，但目前整体影响不大 。从支柱1的角度来看，中国企业同时符合协议规定的营业额和利润率标准并不多。即使符合要求，也主要集中在石油、银行、保险等领域，属于协议规定的排除范围。从支柱2的角度来看， 全球反税基侵蚀规则对中国企业影响不大 。由于我国企业所得税实行全球税收原则，政府对居民企业的全球所得税，即使企业的海外所得（股息、股息）不收回，也应征收。

曹宏宇表示，中国企业海外收入相对较低，受世界最低企业税率影响的企业海外利润不大，全球最低企业税率制度对中国整体负面影响有限。然而，对于从事跨境投资的中国企业来说，全球最低企业税率将带来新的合规义务。

此外，全球最低企业税率可能对香港当前的税收制度和商业环境产生一定的负面影响。曹宏宇表示，香港目前是世界上第七大避税港和亚洲最大的避税港。据估计，香港有效公司的税率不超过10%。然而，企业税率并不是跨国公司全球布局决策的决定性因素。全球统一最低税率标准的实施将放大税收因素以外的商业环境的重要性。香港固有的商业环境优势仍有利于吸引跨国公司在香港投资布局。