退运知道多少 免税 | 征税 )

在淘宝上买卖商品，卖的商品不符合买家的意愿。买卖双方可以通过讨论好运费退货。如果货物卖到国外，然后退回中国，事情就不简单了。根本原因是税收。

一般出口货物的退货方式有两种:

1进口免税退货

根据海关总署124号令《中华人民共和国海关进出口货物税收管理办法》第五十七条，自出口放行之日起一年内，纳税人在办理进口申报手续时，应当按照规定提交有关文件和证明文件。经海关确认后，原出口货物不征收进口关税和进口环节。

2.进口

除免税外，还需按规定征税，征收进口关税和增值税。

遭遇 退 运( 排查 | 质检 )

我们遇到了这样的退货业务。2019年6月，我们向越南销售了2吨氧化剂，越南买家转售给欧洲。被测有机锡含量不符合欧盟环保要求，买方要求退货。

我们调查了免税退货进口的适用范围

(一)出口货物一般退货的原因-因质量或规格原因

是指货物本身的质量（包括内部质量和表面、外观质量）缺陷或规格、型号、成分、内容、技术指标等，不符合交易合同或协议中约定的质量或规格要求，也可能是因为不熟悉对方市场，遇到贸易而要求退货。

如果货物的质量缺陷或规格误差属于合同允许的范围，则不能认为存在质量或规格问题。因此，企业在向海关申报时，应详细证明其出口货物不符合国际公约、国家标准或原出口合同中相关质量和规格的要求或约定的材料，而不是简单地将退货原因申报为质量好。因为严格地说，质量好和质量规格是否符合要求并不完全相同。

-我公司氧化剂有机锡含量不一致ISO/TS 16179:2012标准，具体是指标（MBT、DBT、TBT )不在欧盟环保范围内，符合因质量或规格原因退货。

这里一年的起始期为出口放行日期，截止日期为货物复运进境日期。企业不得将上述两个日期与申报日期混淆。

出口退货的货物先出口后退货，不征收进口关税。但是，对于海关来说，必须确定进口是原出口货物，才能免征进口关税。

如果货物出口一年以上，海关一般不接受退货，因为无法确定两批货物的相关性。

-我公司出口货物的时间是2019.06.08，自出口放行之日起一年内，符合出口货物退运要求。

是指退货货物的形式应与原出口货物一致，不得经过任何加工、维修、改装，但拆箱、检验、安装、调试仍可视为原状；一般不能使用退货，但质量差的除外。

总之，海关在审核确定退运货物是否为“原状”时，会根据具体情况来考虑，若退运进口时的货物状态与原出口状态不一致的要照章征税。

对于只有使用后才能发现质量差的机电产品，如二手或已使用的机电产品，需要到企业所在地的检验检疫机构办理旧机电进口备案手续。如果备案结果是强制性的，请联系企业所在地的检验检疫机构在装运港进行强制性检验检疫。

-我公司整批货物未动，原件退货，符合原状复运进境退货。

-由于货物是氧化剂，属于化学品，质量问题肉眼看不见，我们联系SGS检测机构对氧化剂进行了检测，花了近400周的时间SGS检测报告中，检测结果确实不符合有机锡含量ISO/TS 16179:2012标准。

运输 | 文件

我们与越南买家签订了退货协议，同意我们安排2019年9月15日的国际运输，预计9月21日抵达上海。

上海港退货申请材料要求:

1) 原出口报关单(原出口经营单位必须抬头申报免税退运进口)；

2) 货物退回进口报关单(发票、箱单、申报要素、提单等)。

3) 双方退货协议(中英文版原件，外国人签字，中国盖章)；

4) 境外官方或第三方质检机构出具的质量检测报告（证明存在质量问题）；

5) 国家税务局出具的《出口货物退运补税(未退税)证明》；

6) 退货说明，说明质量不一致，并说明质量不一致的细节；

7) 其他海关认为需要提交的信息，如外汇管理类别证明(实际上是外汇管理局企业管理信息查询的截图，证明外汇类别A）。

以上材料，最重要的是质量检验报告，决定海关是否允许免税退税进口。《出口货物退税（未退税）证明》由国家税务局颁发，避免企业免税。

-我们联系了我们所在地区的国家税务局，得到反馈说没有出口货物退税（未退税）证书文件。海关反复确认，说必须有这份文件。经过几次曲折，它终于完成了。

到目前为止，我们认为一切都准备好了，只欠货。

到 港的货物 报关| 退单 )

事实上，我们仍然认为退货很简单。货物舱单信息发布后，我们开始将文件上传到海关审核单。结果是退款：

第一反馈: SGS该报告需要中文版

考虑到已经发布了英文报告，只能找海关认可的翻译公司发布翻译，翻译也需要提供翻译公司的营业执照。

第二次反馈:

出口退货信息管理系统是旧的商业检验系统中的模块。现在关闭检验集成，网站发生了变化。我们一次又一次地后找到了它，并暂时保存了信息。

第三次反馈: SGS报告缺乏相关性，报告中没有能够对应该票货物的合同号、发票号等号码。

修改SGS报告中，新增合同号需要2、3周，增加4、5千元。

几经周折，16号海关审单结束，发出检验通知。

(检查 | 放行 )

16号预约检查，18号下午检查。

心情不安，文件发现了很多问题，货物害怕有问题。我们先问，检查可能遇到的问题，比如货物必须有made in China。

老师检查货物后，说我们SGS报告中的合同号不能对应这批货物。由于实际货物上没有合同号，无法证明货物对应SGS报告。

问题仍然是由于教师无法确定原出口和现货退货的相关性。

放行

重新提交信息后，货物终于放行了。从货物到港口放行需要一个月的时间。

总结 结 (预测 | 慎重 )

1.如果企业能够协调外汇和进项税票，尽量不要退还进口报关。原出口清单正常退税，退货货物按一般贸易正常报关纳税。退税率大于关税率的，企业不会亏损。

2、想按免税退运进口方式报关的，在提前和检测机构说清楚检测报告用途，报告上一定得有能证明和原出口货物相关性的号码，如出口合同号。

3.如果您想通过免税退货和进口方式报关，货物上应有能够证明与原出口货物相关性的号码，如出口合同号。

最后，祝大家不要遇到出口货物退货的坏心事。

///出口货物退货必须说几个实际问题//

退货货物进入通关时，应向海关提交退货证明等资料(如质量检验报告、退货协议等。

01 如何出具退货证明？

1.退运证明，包括《出口货物退运补税证明》和《出口货物退运补税证明》，合称《出口货物退运补税(未退税)证明》

2.出口企业应当向主管税务机关申请出具退货证明；委托出口货物退货的，委托方应当申请出口货物退货并转让给受托人。

3.出口企业退运时原出口货物未申报退税的，可以申请出出口货物退运未退税证明；

4、出口企业退运时已经申报过退税的，需要申请开具《出口货物退运已补税证明》。外贸企业已退税的，需要先把退税款退还给税局，再开具退运已补税证明；生产企业不需要补税，在退税系统用负数申报冲减原免抵退税申报数据，实质就是冲减后续的退税，相当于手续从简了，并开具《出口货物退运已补税证明》。

注：在申报软件中，《出口货物退运未退税证明》和《出口货物退运已界面输入，统称出口货物退税（未退税）证明

02 几种退货方式

(1)企业可以进出境修货办理进出境手续，然后返回出境手续不需要办理退货证明，这是一种灵活简单的方式。

（2）企业也可以办理退运证明，再进行维修或换货再发给客户

2.不换货也不维修，退货后不再发给客户，或者即使再发新货也与原退货业务无关

(1)企业需出具退货证明。退货时原出口货物未申报退税的，可直接出具《出口货物退税证明》；退货时已申报退税的，需出具《出口货物退税证明》-外贸企业退税的，应当先将退税退还税务局，然后出具退税证明；生产企业不需要纳税，在退税系统中使用负申报减少原免税申报数据。

(2)因质量或规格原因在出口放行之日起一年内返回进口货物的，可免征进口关税和进口环节海关税。因其他原因退货一年以上的，应当征收进口税。

03 出口退运的财税处理

1.出口企业未申报退税退税的

(1)退货后维修或更换，然后发送给客户

建议只对维修或换货费用进行会计处理，不调整其他会计处理和税务申报制度。即不冲减收入，不操作退税制度，只确认维修换货费用，将换货货物作为借记货物(退货货物)和借记货物(换货货物)。

(2)不换货也不修理，退货后不再发给客户

首先，当期出口收入在退关退运下个月的会计中减少，同时调整已结转退关退运货物的成本。

其次，如果是跨年度，出口企业采用会计准则或企业会计制度，应在会计和财务报表中通过以往年度损益调整进行损益调整；出口企业采用小企业会计准则，无论是新年还是新年，退货时减少当期数据。

对于税务申报制度，由于未正式申报退税，不需要在现行企业出口退税申报制度中进行相应的减税操作。对出口收入进行会计处理的，只调整相关账单。

2.出口企业已申报退税退关退运

(1)不换货也不修理，退货后不再发给客户

首先，外贸企业应当减少账面收入和纳税。生产企业应当在下个月增值税纳税申报期内，用负申报减少原免税申报数据，调整已结转退货的成本。

其次，如果是跨年度，出口企业采用会计准则或企业会计制度，应在会计和财务报表中通过以往年度损益调整进行损益调整；出口企业采用小企业会计准则，无论是新年还是新年，退货时减少当期数据。

至于纳税申报制度，由于已申报的收入数据，外贸和生产企业都应反映表中冲减的出口免税收入。

对于退税申报制度，外贸企业不需要经营，生产企业应经营出口细节减免业务，使用负申报减免退税申报数据，如有当期减免退税不足，减免部分应缴纳差额税。

（2）退运后进行维修或换货再发给客户

不同于出口企业没有申报退税，因为在这种情况下，出口企业已经申报退税，外贸企业已经退税，生产企业负申报减少后续免税申报数据，所以即使退货维修或交换给客户，除非企业进出境维修货物进入，否则也应按照上述维修或交换费用会计处理流程，但新交货可以申请新的出口退税业务退税。