01申请出口退税时要注意申报程序和时间观念

出口企业在办理出口退税时，应特别注意申报程序和时间观念，避免损失。

在办理出口退税时，应注意四个时限规定

30天： 外贸企业购买出口货物后，应及时向供应商索取增值税专用invoice或普通invoice，防伪税控增值税invoice，认证手续必须在开票之日起30天内办理。

90天： 外贸企业必须在货物报关出口之日起90天内办理出口退税申报手续，生产企业必须在货物报关出口之日起3个月内办理免税申报手续。

180天 出口企业必须在货物报关出口之日起180天内向当地主管退税部门提供出口收汇核销单(远期收汇除外)。

3个月： 出口企业出口货物纸质退税凭证丢失或内容填写错误的，可以按照有关规定填写或变更的，出口企业可以在申报期内向退税部门申请延期出口货物退税（免税）税申报，经批准后可延期3个月。

出口货物退(免)税分类

根据现行税制，我国出口货物退(免)税是流转税(又称间接税)范围内的增值税和消费税；

出口货物退(免)税的税款是出口货物在国内生产、流通各个环节已缴纳的增值税和应缴纳的消费税。

流转税一般是指以商品为特征物品的所谓税种。就我国现行税制而言，流转税包括增值税、营业税、消费税、土地增值税、关税和一些地方工商税。

1报关单

报关单是指货物进出口时，进出口企业向海关办理申报手续，以便海关通过检验和验放填写的文件。

这是出口企业根据与出口买方签订的销售合同填写的文件，是外商购买的主要凭证，也是出口企业会计部门记账出口产品销售收入的依据。

提供采购发票主要是为了确定出口产品的供应商、产品名称、计量单位和数量，以及制造商的销售价格，以便划分和计算采购成本。

属于生产企业直接出口或委托出口的自制产品。CIF结算时，还应附上出口货物运单和出口保险单。

有进料加工复出口产品业务的企业，还应当向税务机关提交进口材料的合同编号、日期、进口材料的名称、数量、复出口产品的名称、进料成本和各种税额。

7产品征税证明

8出口收汇已被核销

9与出口退税有关的其他材料

目前，外商投资企业出口货物的退税方式包括先征后退和免、抵、退税。

2先征后退

是指生产企业自营出口或委托代理出口的货物，按照增值税暂行条例规定的税率征税，然后由主管出口退税业务的税务机关按照国家出口退税计划规定的退税率批准。

先征后退办法按当期出口货物离岸价乘以外汇人民币牌价计算退税额。

离岸价FOB价格)是装运港船舶的交货价格，但这种交货价格是象征性的货物价格，即卖方将必要的装运文件交给买方按合同收取货款，买卖双方的风险划分以货物装载为界限。FOB价格由买方负责租船订舱，办理保险支付运费。

最常用的FOB、CFR和CIF价格转换方法如下：

FOB价=CFR价-运费=CIF价×(1-投保加成×保险费率)-运费

因此，如果企业以上岸价格作为出口交易，货物离境后，应扣除外国运费、保险费佣金和财务费用；CFR运费扣除。

当期应纳税额=当期内销售货物的销项税额+当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×征税率-当期所有进项税额

当期应退税=出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税税率

以上计算公式的相关说明

①当期进项税包括国内所有采购材料、水电费、允许扣除的运输费、海关代征增值税等税法规定可扣除的进项税。

②外汇人民币牌价应当按照财务制度规定的两种方式确定，即国家公布的当日牌价或者月初、月末牌价的平均价格。一旦确定了计算方法，企业不得在一个纳税年度内改变。

③企业实际销售收入与出口货物提交但外汇核销单上记录的金额不一致的，税务机关应当按照出口货物报关单上记录的金额征税。

④应纳税额小于零的，下期结转抵扣应纳税额。

举例说明

2000年3月，一家鞋厂出口30000双鞋，其中(1)28000打FOB价格交易，每打200美元，人民币外汇8.2836(2)2000打CIF交易价格为240美元，运费20元，保险费10元，佣金2元。人民币外汇价格为1:8.2836元。

当期内销鞋19400打，销售收入3492万元，销项税5936400元，当月可扣除的进项税1万8万元，鞋退税率13%。应纳税额和应退税额按先征后退计算。

计算出口自产货物的销售收入：出口自产货物的销售收入=离岸价格×外汇人民币牌价+(到岸价格-运输费-保险费-佣金)×外汇人民币牌=28000×200×8.2836+2000×(240-20-10-2)×8.2836=49834137.60(元)

当期应纳税额=当期内销售货物的销项税额+当期出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×征税率-当期全部进项税=5936400+49834137.60×17%-10800000=3608203.39(元)

当期应退税=当期出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×退税税率